YAZARKASA FİŞİ İLE SATILAN AKARYAKIT SATIŞLARINI FATURAYA DÖNÜŞTÜRME

İhraç malı taşıyan araçlara yapılan istisna kapsamındaki akaryakıt teslimlerinde düzenlenen ödeme kaydedici cihaz fişlerinin faturaya dönüştürülmesi hk.

Dilekçenizde, … Kurumlar Vergi Dairesi Müdürlüğü’nün … vergi kimlik numaralı mükellefi olduğunuz, … Gümrük Müdürlüğü’ne bağlı … Limanı Gümrüklü Sahası’nda münhasıran yurt dışına ihraç malı taşıyan araçlara ÖTV ve KDV’den istisna edilmiş motorin teslimlerinde bulunmak üzere 23.12.2009 tarihinde faaliyete geçen akaryakıt istasyonunuzda yapılan satışların %95’inin veresiye veya kredili olması nedeniyle çeşitli sorunlar ve aksaklıklarla karşılaştığınız belirtilerek, ödeme kaydedici cihazlarla ilgili 68 Seri No.lu Genel Tebliğ ile getirilen belgeleme düzenine ilişkin yapılan açıklamalar doğrultusunda pompalara bağlı ödeme kaydedici cihazlardan otomatik olarak çıkacak fişlerin iptal edilerek yerlerine fatura düzenlenmesinde herhangi bir sakınca olup olmadığı hususu sorulmaktadır.

07.09.2006 tarih ve 26282 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 68 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunla İlgili Genel Tebliğ’in “2- Taşıt veya Müşteri Tanıma Sistemleri Kullanılarak veya Özel Anlaşmalara Dayanılarak Yapılan Akaryakıt Satışlarında Belge Düzeni” başlıklı bölümünün (c) fıkrasında;

“Taşıt tanıma, müşteri tanıma vb. sistemler olmaksızın müşteriler ile akaryakıt dağıtım şirketleri veya istasyon işletmecileri arasında yapılan özel anlaşmalara dayanılarak, gerçekleştirilen (ve pompalara bağlı ödeme kaydedici cihazlardan otomatik olarak çıkan fişlerle belgelendirilen) ve faturası mal teslimini müteakiben belirli periyotlarla düzenlenen akaryakıt satışlarına münhasır olmak üzere, bu satışlara ilişkin faturanın (katma değer vergisi açısından vergilendirme dönemi aşılmamak şartıyla) onbeş gün içinde dağıtım şirketleri ve/veya akaryakıt istasyon işletmelerince Vergi Usul Kanunu’na göre toplu olarak düzenlenmesi uygun bulunmuştur.

Bu şekilde akaryakıt satışı yapılan kişiler adına düzenlenecek faturanın her iki nüshasının ekinde; faturaya dönüştürülen fişlerin tarihi, numarası (“TAŞIT VEYA MÜŞTERİ TANIMA SİSTEMİ FATURAYA DÖNÜŞTÜRÜLECEK” ibaresi olan fişlerin faturaya dönüştürülmesinde, fişlerin tarih ve numarasının belirtilmesine gerek yoktur), taşıtın plaka no.su, akaryakıt cinsi, miktarı ve tutarı liste halinde belirtilecektir. Akaryakıt istasyonu işletmeleri veya dağıtım şirketleri bahse konu listeleri, faturanın düzenlendiği tarih itibariyle hazırlayacaklar ve kaşeleyip imzaladıktan sonra gerektiğinde ibraz edilmek üzere ilgili faturayla birlikte muhafaza edeceklerdir. İşletmeler, muhasebe kayıtlarında bu faturalarda yazılı miktar ve tutarları esas alacaklardır.

Yukarıda belirtildiği şekilde faturası sonradan düzenlenen (Taşıt tanıma, müşteri tanıma vb. sistemler kullanılmadan özel anlaşmalara dayanılarak yapılan) akaryakıt satışlarına ait ödeme kaydedici cihaz fişleri, akaryakıt istasyonu işletmelerince üzerine “İPTAL” şerhi düşülerek iptal edilmek suretiyle adına fatura düzenlenen kişi veya kuruluşlara verilecektir. Bahse konu fişler, adına fatura düzenlenen kişi veya kuruluşlarca ilgili faturaya eklenmek suretiyle saklanacaktır. Şu kadar ki dileyen istasyon işletmeleri, akaryakıtın teslimi anında cihazdan çıkan ödeme kaydedici cihaz fişlerinin asıllarını, adına fatura düzenlenen kişi veya kuruluşlara, faturanın düzenlenmesi aşamasında da verebilirler. Bu takdirde akaryakıt teslimi yapılan araçta, istasyon sahibi ile müşteri arasında (faturası sonradan düzenlenen akaryakıt satışına dair) yapılan anlaşma metninin bir örneğinin bulunması şarttır. Ödeme kaydedici cihaz fişlerinin üzerine veya arkasına, yapılacak ödemelere ilişkin olarak akaryakıt istasyonu işletmelerince (veresiye, kredi vb.) kaşe veya şerhlerin düşülmesi de mümkün bulunmaktadır.

…”

denilmektedir.

Buna göre, müşterileriniz ile yapacağınız özel anlaşmalara dayanılarak … Limanı Gümrüklü Sahasında bulunan akaryakıt istasyonunuzdan ihraç malı taşıyan araçlara yapılan istisna kapsamındaki akaryakıt teslimleri karşılığında, otomatik olarak düzenlenen ödeme kaydedici cihaz fişlerinin üzerine “İPTAL” şerhi düşülmek suretiyle iptal edilmesi ve katma değer vergisi açısından vergilendirme dönemi aşılmamak şartıyla onbeş gün içinde toplu fatura düzenlenmesi mümkün bulunmaktadır.

Diğer taraftan, akaryakıt satışı yapılan kişiler veya kurumlar adına düzenlenecek faturaların her iki nüshasının ekinde; faturaya dönüştürülen fişlerin tarihi, numarası, taşıtın plaka no.su, akaryakıt cinsi, miktarı ve tutarının liste halinde belirtilmesi ve bu listenin şirketinizce kaşelenip imzalandıktan sonra ilgili faturalarla birlikte muhafaza edilmesi gerekmektedir.

———————————————————————————————————————————————-

Maliye Bakanlığı Özelgesi

Tarih : 18.02.2011

Sayı : B.07.1.GİB.4.34.19.02-019.01-120