NAKİL HALİNDE TRANSFER FİYATLANDIRMASI RAPORUNUN KAPSAMI

*Yıl içinde Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı’na nakil olan mükellefin hazırlayacağı Transfer Fiyatlandırması Raporunda yer alacak ilişkili kişilerle gerçekleştirilen işlemler hk.

Bilindiği üzere, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’­nun 13. maddesinde yer alan “Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı” hükümlerinin uy­gulanmasına ilişkin usullerin düzenlendiği 27.11.2007 ta­rih ve 2007/12888 sayılı Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Karar’ın 19. mad­desinde, Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı’na kayıtlı mükelleflerin ilişkili kişilerle yaptığı yurt içi ve yurt dışı işlemleri ile diğer kurumlar vergisi mükelleflerinin iliş­kili kişilerle yaptığı yurt dışı işlemlere ilişkin olarak anılan Karar’da belirtilen bilgi ve belgeleri içeren “Yıllık Transfer Fiyatlandırması Raporu”nun kurumlar vergisi beyanname­sinin verilme süresine kadar hazırlanması ve bu süre sona erdikten sonra istenmesi durumunda İdare’ye veya vergi incelemesi yapmaya yetkili olanlara ibraz edilmesinin zo­runlu olduğu hükmüne yer verilmiştir.

Öte yandan 31.03.2008 tarih ve 2008/13490 sayılı Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Kararda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kararla söz konusu maddeye eklenen fıkrada, tüm kurumlar vergi­si mükelleflerinin serbest bölgelerde bulunan ilişkili kişilerle yaptıkları işlemlerin de Yıllık Transfer Fiyatlandırma­sı Raporuna dahil edileceği belirtilmiştir. Buna göre;

1) Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı’na ka­yıtlı mükelleflerin yurt içindeki, serbest bölgelerdeki ve yurt dışındaki ilişkili kişilerle,

2) Diğer kurumlar vergisi mükelleflerinin serbest böl­gelerdeki ve yurt dışındaki ilişkili kişilerle,

3) Serbest bölgelerde faaliyet gösteren kurumlar vergi­si mükelleflerinin ise yurt içindeki ilişkili kişilerle gerçekleştirdikleri mal veya hizmet alım ya da satım iş­lemlerine “Yıllık Transfer Fiyatlandırması Raporu”nda yer vermeleri gerekmektedir.

Yukarıda yapılan açıklamalar çerçevesinde; …. A.Ş.’nin 2008 hesap dönemine ilişkin Yıllık Transfer Fi­yatlandırması Raporunun yalnızca yurt dışı işlemler ile ser­best bölgelerde faaliyet gösteren mükelleflerle gerçekleşti­rilen işlemleri kapsayacak şekilde hazırlanması gerekmek­tedir.

2009 hesap dönemine ilişkin raporda ise Büyük Mükel­lefler Vergi Dairesi Başkanlığına nakil tarihi olan 01.03.2009’a kadar olan döneme ilişkin olarak ilişkili kişi­lerle gerçekleştirilen yurt dışı işlemler ile serbest bölgeler­de gerçekleştirilen işlemler yer alacak olup nakil tarihin­den sonraki döneme ilişkin olarak ilişkili kişilerle yapılan tüm işlemlerin yer alması gerekmektedir.

—————————————————————

*Maliye Bakanlığı Özelgesi

Tarih : 08.04.2009

Sayı : B.07.1.GİB.0.03.44/4420-82/37505

5520 s. KVK Md. 13

Benzer Konular:

1. ŞİRKET ORTAĞINA VE MÜDÜRÜNE ÖDENEN ÜCRET GİDER YAZILABİLİR Mİ?
2. DEFTER VE BELGELERİN KAYBOLMASI HALİNDE MÜKELLEFÇE YAPILACAK İŞLEMLER
3. MÜKELLEFİN VEFATI HALİNDE MÜKELLEFİYET
4. DEFTER VE BELGELERİN İBRAZ EDİLMEMESİ HALİNDE KDV İNDİRİMİ
5. SERBEST BÖLGELERDE YABANCI PERSONEL İSTİHDAM EDİLMESİNE İLİŞKİN ESASLAR