2009 yılında Kira Geliri Elde Edenler İçin Yıllık Gelir Vergisi Beyanname Düzenleme Rehberi

07 Mart 2010

GİB Hazırlanan Bu rehberde, 2009 yılında elde edilip 25 mart 2010 ‘a kadar beyan edilecek olan , mal ve hakları kiraya verenlere; kira gelirine konu mal ve haklar, beyan edilecek kira tutarının hesaplanması, vergiden istisna kira tutarı, beyan edilen kira gelirlerinden indirilecek giderler, kira ödemelerinde vergi kesintisi ve ödenmesi gereken verginin hesaplanması konularında genel bilgiler sunmak amacıyla hazırlanmıştır. Rehberde, mesken ve işyeri kira gelirinin hangi hallerde beyan edileceğine ve kira gelirlerinin diğer gelir unsurları ile bir arada elde edilmesi halinde beyan edilmesi gereken tutarın tespitine ilişkin örnekli açıklamalar da yer almaktadır. Beyanname Reberini İncelemek İçin Aşağıdaki resimi Tıklayınız…

Konut Yada İşyeri Kira vergisini  Hesaplatmak için aşağıdaki linke tıklayınız..

-2009 Yılı Kira Gelir Vergisi (GMSİ) Hesaplama

Yıllık Kira Gelir Beyanı İle İlgili  Bazı  Hatırlatmalar!

a) Basit Bir Anlatımla Konut Kirası Vergisi: 2009 Yılında Bir Konut veya Birden çok Konuttan kira geliri elde etiyseniz, Beyan sınırı (2.600,00-TL) her konut için ayrı ayrı değil,Tüm konut Kira gelirlerinizin bu limiti geçip geçmediğine bakınız.! Geçiyorsa Kontlardan  elde edilen kira Beyannamesini Vermekle mükellefsiniz.(örnek: Bayan Ayşe Hanım; 2009 yılında Ankara’daki  3 dairesini kiraya vermiştir. Bir yılda (2009 yılı tüm ayların toplamı) Birinci daireden 500,00TL/yıl, İkinci Daireden 1.000,00TL/yıl ,Üçüncü Daireden 1.500,00TL/yıl  olmak üzere toplam 3.000,00 TL/yıl konut Kira geliri elde etmiştir.Bayan Ayşe Hanım’ın  elde ettiği  konut kira gelirleri toplamı 2.600,00TL.sınırını geçtiği için Konutların kira geliri beyanını vermesi gerekmektedir.) Önceki Yıllardan Tahsil edemediğiniz kira gelirlenizi 2009 yılında tahsil ettiyseniz,Bu tutarları da toplam kira gelirlerine dahil ediniz.! Ayrıca Örnek vererek  açıkladığım Emsal Kira Bedelini İnceleyiniz!

b) Kira Beyannemesinin Verilme Halleri; 2009 yılında (1 Ocak-31 Aralık 2009 tarihleri arasında) sadece kira geliri elde etmiş olanlardan;

- Tahsil ettiği konut kira geliri 2 bin 600 TL’yi aşanlar,

- 2009 yılı içinde işyeri kira geliri elde eden ve bu gelirleri üzerinden tevkifat (vergi kesintisi) yapılanlardan, 2009 kira gelirlerinin brütü (vergi kesintisi yapılmadan önceki tutarı) 22 bin TL’yi aşanlar,

- 2009 yılı içinde hem konut hem de işyeri kira geliri elde edenlerden, konut kira gelirinin 2 bin 600 TL’yi aşan kısmı ile tevkifata tabi tutulmuş işyeri kira geliri toplamı 22 bin TL’yi aşanlar,

- Konut dışındaki gayrimenkulünü (büro, dükkân, mağaza ya da depo gibi) bedelsiz olarak oğluna, kızına, annesine, babasına, kardeşine ya da başka kişilere tahsis edenler,

- Konutlarını oğlu, kızı, torunu, kardeşi, annesi, babası, büyük annesi ve büyük babası dışındaki kişilere kullanımları için bedelsiz olarak tahsis edenler,

- İşyerini vergi kesintisi yapma zorunluluğu olmayanlara (örneğin basit usulde vergiye tabi olan mükelleflere veya yabancı elçiliklere) kiralayanlar,

- Diğer mal ve haklardan kira geliri elde edenler,

Yıllık gelir vergisi beyannamesini vermeleri gerekmektedir.

c)Türkiye’de Gelir Beyanlarının Türk vergi kanunlarının belirlemiş olduğu yasal mevzuatlara uygun olarak verilmemesi sonucu vergi riskleri yaşanabilmektedir.Bu sorunlar uzun vadede ileriki bir zamanda fark edildiklerinde, mükellef açısından cezai külfet, idare açısından da vergi kayıp ve kaçağının meydana gelmiş olmasıdır.Kısaca yanlış ve eksik verilen gelir beyannameleri, hem mükellef açısından hem de idare açısından vergi risklerini ortaya çıkarmaktadır.Yukarıdaki  örnekte adı geçen Ayşe Hanım;   4 yıl içerisinde aldığı  evi 2009 yılında  satmışsa , Ayşe Hanım’ bu satıştan dolayı ne yapması gerektiğini bilmediğinden dolayi   (çok sık karşılaşılan bir durum!) elde ettiği kazancı  “değer artışı kazancı” olarak sehven gelir beyanına dahil etmemişse, Ayrıca Ayşe Hanım “ Emsal kira bedeli  esasına ” göre de  beyan vermemişse , hatalı ve eksik beyan verdiği görülecektir.Hiç şüphesiz ki  gelir olayı farklı unsurlardan meydana geldiği gibi bu gelirlerin muafiyet,maliyet,istisnai beyan durumları  kanunla belirlenmektedir.Ayşe Hanım örneğinde olduğu gibi, Gelir beyanını vb.monografileri değerlendirmek uzmanlık gerektiren bir iştir.Esasen duruma bakılırsa, gelirin beyanı teknik bir konu olduğu kadar,ayrıca bir uzmanca değerlendirilmesi gereken bir konudur.Bu bakımdan Gelir elde eden her vatandaşın gelecekteki vergi risklerini önlemesi bakımından bir vergi uzmanına  (3568 Sayılı yasaya Göre Yetki almış Meslek Mensuplarına) danışmalarını önermekteyim. Vergi Uzmanı, Türk vergi kanunlarının mükellefe tanımış olduğu hakları ve avantajları da dikkate alarak hem mükellefi riskten kurtarmış olacak ,hem de vergi kanunlarının göstermiş olduğu sınırlar çerçevesinde, tekniğine uygun olarak verginin, doğru ve zamanında beyan edilmesini sağlayacaktır.Bu Yaklaşımla vergi riskleri sorunu en aza indirgenmiş olabilir.

Ayrıca Aşağıdaki Konuyu İnceleyebilirsiniz: